爱搞搞 个东谈主所得税新政！9月1日起奉行
发布日期：2024-08-19 08:55 点击次数：186
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个税新政来了！
一、按照个东谈主所得税法过火实施条例的联系轨则，彩票中奖收入属于未必所得，以每次收入额为应纳税所得额，测度交纳个东谈主所得税。不息奉行《财政部国度税务总局对于个东谈主取多礼育彩票中奖所得征免个东谈主所得税问题的见告》(财税字〔1998〕12号)、《国度税务总局对于社会福利有奖募捐刊行收入税收问题的见告》(国税发〔1994〕127号)中考虑彩票一次中奖收入不逾越10000元暂免征收个东谈主所得税的计谋轨则。
二、电脑彩票以归拢东谈主在归拢期归拢游戏中赢得的沿路奖金为一次中奖收入，其中宇宙联网单场竞猜游戏分裂按照足球游戏、篮球游戏、冠军游戏和冠亚军游戏设期，以每张彩票波及比赛场次中最晚的比赛编号日历为判定步调，不异的为归拢期；海南视频电子即开游戏以归拢场游戏奖金为一次中奖收入。即开型彩票以一张彩票奖金为一次中奖收入。
三、彩票机构和销售网点兑付电脑彩票时，兑奖金额逾越3000元的，应登记中奖东谈主联系实名信息和兑奖信息，中奖东谈主应主动配合作念好登记使命。
四、按照个东谈主所得税法轨则，彩票机构追究代扣代缴个东谈主所得税，为电脑彩票一次中奖收入逾越3000元至10000元(含)的个东谈足下理免税申诉，为电脑彩票和即开型彩票一次中奖收入逾越10000元的个东谈足下理纳税申诉。
五、彩票刊行机构按季度将彩票兑奖数据报送税务部门。
六、本公告自2024年9月1日起奉行。2024年9月1日前已销售，仍在兑奖灵验期内但尚未兑奖的彩票，按本公告轨则奉行。
02
个东谈主所得税
一次性搞明晰！
03
个东谈主所得税优惠！
1.不属于工资薪金性质的补贴、津贴
《国度税务总局对于印发〈征收个东谈主所得税几许问题的轨则〉的见告》(国税发〔1994〕089号)轨则：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴约略不属于纳税东谈主本东谈主工资、薪金所得项遐想收入、不纳税。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
《财政部国度税务总局对于误餐补助范围细则问题的见告》(财税字〔1995〕82号)轨则：按财政部门轨则个东谈主因公在城区、郊区使命，不成在使命单元或复返就餐，确乎需要在外就餐的，凭据实质误餐顿数，按轨则的步调领取的误餐费，不征个东谈主所得税。一些单元以误餐补助款式发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个东谈主所得税。
2.公事用车、通信补贴收入可扣除一定步调公事费
凭据《国度税务总局对于个东谈主所得税考虑计谋问题的见告》(国税发〔1999〕58号)轨则：个东谈主因公事用车和通信轨制矫正而取得的公事用车、通信补贴收东谈主，扣除一定步调的公事用度后，按照“工资、薪金”所得面目测度和代扣代缴个东谈主所得税。公事用度的扣除步调，由省级方位税务局凭据纳税东谈主公事交通、通信用度的实质发生情况拜访测算，报经省级东谈主民政府批准后细则，并报国度税务总局备案。
3.福利费(生涯补助费)免税
个东谈主所得税法第四条中不错免税的称福利费，是指凭据国度考虑轨则，从企业、奇迹单元、国度机关、社会组织提留的福利费约略工会经费中支付给个东谈主的生涯补助费。
凭据《国度税务总局对于生涯补助费范围细则问题的见告》(国税发〔1998〕155号)轨则，生涯补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税东谈主本东谈主或其家庭的泛泛生涯变成一定繁难，其任职单元按国度轨则从提留的福利费约略工会经费中向其支付的临时性生涯繁难补助。
4.赠给金、抚恤金免税
凭据个东谈主所得税法第四条第四项的轨则：赠给金、抚恤金免纳个东谈主所得税。《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法实施条例》第十四条轨则，赠给金，是指各级东谈主民政府民政部门支付给个东谈主的生涯繁难补助费。
5.工伤保障待遇免税
凭据《财政部国度税务总局对于工伤职工取得的工伤保障待遇考虑个东谈主所得税计谋的见告》(财税〔2012〕40号)轨则：“一、对工伤职工过火至支属按照《工伤保障条例》(国务院令第586号)轨则取得的工伤保障待遇，免征个东谈主所得税。
工伤保障待遇爱搞搞，包括工伤职工按照《工伤保障条例》轨则取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残处事补助金、工伤医疗待遇、入院伙食补助费、外地就医交通食宿用度、工伤康复用度、补助器用用度、生涯照应费等，以及职工因工死亡，其至支属按照《工伤保障条例》轨则取得的丧葬补助金、赡养支属抚恤金和一次性工一火补助金等。”
6.单元和个东谈主交纳的“三险一金”免税
财税〔2006〕10号轨则：企奇迹单元按照轨则实质缴付的基本养老保障费、基本医疗保障费和舒服保障费，免征个东谈主所得税；个东谈主按照轨则缴付的基本养老保障费、基本医疗保障费和舒服保障费，允许在个东谈主应纳税所得额中扣除。
单元和个东谈主分裂在不逾越职工本东谈主上一年度月平均工资12%的幅度内，其实质缴存的住房公积金，允许在个东谈主应纳税所得额中扣除。
7.个东谈主索求的“三险一金”免税
财税〔2006〕10号轨则：个东谈主实质领(支)取原提存的基本养老保障金、基本医疗保障金、舒服保障金和住房公积金时，免征个东谈主所得税。
8.生养津贴免税
凭据《财政部、国度税务总局对于生养津贴和生养医疗费考虑个东谈主所得税计谋的见告》(财税〔2008〕8号)轨则：生养妇女按照县级以上东谈主民政府凭据国度考虑轨则制定的生养保障主见取得的生养津贴、生养医疗费或其他属于生养保障性质的津贴、补贴免征个东谈主所得税。
9.按国度谐和轨则披发的补贴、津贴免税
凭据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》第四条免税。《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法实施条例》第十三条轨则：国度谐和轨则发给的补贴、津贴，是指按照国务院轨则发给的政府荒芜津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院轨则免纳个东谈主所得税的其他补贴、津贴。
10.退休费、离休费等免税
凭据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》第四条免税。具体轨则：按照国度谐和轨则发给干部、职工的安家费、退职费、基本待业金约略退休费、离休费、离休生涯补助费。
11.延迟离退休年齿的高档民众从所在单元取得的补贴免税
凭据《财政部、国度税务总局对于个东谈主所得税几许计谋问题的见告》(财税字〔1994〕20号)轨则：达到离休、退休年齿，但确因使命需要，妥贴延迟离休退休年齿的高档民众(享受国度披发的政府荒芜津贴的民众、学者和中国科学院、中国工程院院士)，其在延迟离休退休技艺的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个东谈主所得税。
12.科技东谈主员职务休养现款奖励减征50%
财税〔2018〕58号轨则：照章批准确立的非渔利性辩论开导机构和高等学校凭据《中华东谈主民共和国促进科技效果休养法》轨则，从职务科技效果休养收入中予以科技东谈主员的现款奖励，可减按50%计入科技东谈主员当月“工资、薪金所得”，照章交纳个东谈主所得税。
13.科技东谈主员股权奖励暂不纳税
国税发〔1999〕125号轨则：科研机构、高等学校休养职务科技效果以股份或出资比例等股权形势予以科技东谈主员个东谈主奖励，经主宰税务机关审核后，暂不征收个东谈主所得税。
国产自拍14.亚洲开导银行支付的薪金津贴免税
财税〔2007〕93号轨则：对由亚洲开导银行支付给我国公民或国民(包括为亚行奉行任务的民众)的薪金和津贴，凡经亚洲开导银行证据这些东谈主员为亚洲开导银行雇员或奉行面目民众的，其取得的得当我国税法轨则的考虑薪金和津贴等报酬，免征个东谈主所得税；
15.军东谈主改行费、复员费、退役金免税
个东谈主所得税法第四条免税轨则第六项明确，军东谈主的改行费、复员费、退役金。
16.军东谈主的十三项补贴
凭据《财政部、国度税务总局对于队列干部工资薪金收入征收个东谈主所得税的见告》(财税字〔1996〕14号)轨则：
(1)政府荒芜津贴；福利补助；匹俦分居补助；随军家属无使命生涯繁难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在任军以上干部公勤费(保姆用费)；军粮差价补贴，属于队列干部的免税面目约略不属于本东谈主所得的补贴、津贴，无谓交纳个税。
(2)暂不纳税的补贴、津贴有5项：军东谈主职业津贴；队列确立的艰辛地区补助；专科性补助；下层军官岗亭津贴(营连排长岗亭津贴)；伙食补贴。
17.退役士兵的一次性退役金和一次性经济补助免税
《退役士兵安置条例》(中华东谈主民共和国国务院、中华东谈主民共和国中央军事委员会令第608号)轨则：对自主处事的退役士兵，由部队发给一次性退役金，一次性退役金由中央财政专项安排；方位东谈主民政府不错凭据当地实质情况予以经济补助，经济补助步调及披发主见由省、自治区、直辖市东谈主民政府轨则。一次性退役金和一次性经济补助按照国度轨则免征个东谈主所得税。
18.远洋船员的伙食费
国税发〔1999〕202号轨则：由于船员的伙食费谐和用于集体用餐，不发给个东谈主，故特案允许该项补贴不计入船员个东谈主的应纳税工资、薪金收入。
19.远洋船员个东谈主所得税减半优惠
财政部税务总局公告2019年第97号轨则：一个纳税年度内在船飞翔时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额。
20.酬酢东谈主员所得免税
《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》第四条第八项明确，依照考虑法律轨则应予免税的列国驻华使馆、领事馆的酬酢代表、领事官员和其他东谈主员的所得；
21.外籍东谈主员的八项补贴免税
财税字〔1994〕20号轨则：下列所得，暂免征收个东谈主所得税：
(一)外籍个东谈主以非现款形势或实报实销形势取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(二)外籍个东谈主按合理步调取得的境内、出门差补贴。
(三)外籍个东谈主取得的省亲费、话语考试费、子女教练费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
22.特定开始的外籍民众工资薪金免税
凭据财税字〔1994〕20号轨则：凡得当下列要求之一的外籍民众取得的工资、薪金所得可免征个东谈主所得税：
1)凭据世界银行专项贷款公约由世界银活动直派往我国使命的番邦民众；
2)聚积国组织径直派往我国使命的民众；
3)为聚积国救济面目来华使命的民众；
4)救济国派往我国专为该国无偿救济面目使命的民众；
5)凭据两国政府缔结文化交流面目来华使命两年以内的文教民众，其工资、薪金所得由该国包袱的；
6)凭据我国大专院校海酬酢流面目来华使命两年以内的文教民众，其工资、薪金所得由该国包袱的；
7)通过民间科研协定来华使命的民众，其工资、薪金所得由该国政府机构包袱的。
23.境外东谈主才税负差补贴
财税〔2019〕31号轨则：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，广东省、深圳市按内地与香港个东谈主所得税税负差额，对在大湾区使命的境外(含港澳台，下同)高端东谈主才和紧缺东谈主才予以补贴，该补贴免征个东谈主所得税。
24.西藏地区津补贴免税
财税字〔1994〕021号轨则：对个东谈主从西藏自治区内取得的艰辛辽远地区津贴、浮动工资，增发的工龄工资，离退休东谈主员的安家费和建房补贴费免征个税。财税字〔1996〕91号轨则：西藏区域内使命的机关、奇迹单元职工、按照国度谐和轨则取得的西藏荒芜津贴，免征个东谈主所得税。
25.残疾孤老烈属的所得各省细则减税幅度
《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》第五条明确，有下列情形之一的，不错减征个东谈主所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市东谈主民政府轨则，并报同级东谈主民代表大会常务委员会备案：残疾、孤老东谈主员和烈属的所得。
26.住房租出补贴免税
《对于全球租出住房税收优惠计谋的公告》(财政部税务总局公告2019年第61号)轨则：对得当方位政府轨则要求的城镇住房保障家庭从方位政府领取的住房租出补贴，免征个东谈主所得税。
27.打消处事关系一次性抵偿收入3倍以里面分免税
财税〔2018〕164号第五条第一项轨则：个东谈主与用东谈主单元打消处事关系取得一次性抵偿收入(包括用东谈主单元披发的经济抵偿金、生涯补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个东谈主所得税；逾越3倍数额的部分，不并入过去概述所得，单独适用概述所得税率表，测度纳税。
28.一次性收歇安置费免税
财税〔2001〕157号轨则：企业依照国度考虑法律轨则宣告收歇，企业职工从该收歇企业取得的一次性安置费收入，免征个东谈主所得税。
29.非上市公司股权引发递延纳税
财税〔2016〕101号轨则：非上市公司授予本公司职工的股票期权、股权期权、限度性股票和股权奖励，得当轨则要求的，经向主宰税务机关备案，可实行递延纳税计谋，即职工在取得股权引发时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。
30.职工个东谈主取得领有所有权的量化钞票，暂缓纳税
国税发〔2000〕60号轨则：集体所有制企业在改制为股份联结制企业时不错将考虑钞票量化给职工个东谈主，对职工个东谈主以股份形势取得的领有所有权的企业量化钞票，暂缓征收个东谈主所得税。
开始：概述财政部税政司、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台等爱搞搞
